Artículo: 0038.04 (RESOLUCION 4240 DE 2000)

Texto

Artículo 38-4. Auditoría externa.

De conformidad con lo previsto en el artículo 393-17 del decreto 2685 de 1999, el usuario operador deberá contratar una auditoría externa debidamente registrada la cual deberá controlar de forma periódica, de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas - NAGA y normas internacionales de auditoría – NIA, los inventarios de los usuarios, el cumplimiento del plan maestro de desarrollo general de la zona franca de acuerdo con el cronograma establecido, la generación de los empleos directos y formales o vinculados, el cumplimiento de la nueva inversión y de la renta líquida de las zonas francas permanentes especiales que se encontraban desarrollando las actividades propias del proyecto.

La auditoría deberá desarrollarse teniendo en cuenta los lineamientos generales de auditoría, y en especial los siguientes aspectos:

a) Relación de las operaciones de que trata la sección VI del capítulo 1 del título IX del decreto 2685 de 1999, discriminando por cada una de ellas el valor de las mercancías;

b) Revisión de los certificados de integración de los inventarios de los usuarios industriales de bienes y servicios;

c) Revisión del inventario físico de mercancías y dictamen sobre el grupo de cuentas de inventarios.

d) Revisión y análisis de los soportes contables, comerciales, tributarios, aduaneros y cambiarios de las operaciones registradas en el grupo de cuentas de inventarios;

e) Análisis de la rotación de los inventarios.

Parágrafo.

El informe de control de las auditorías externas, deberá contener:

a) Carátula;

b) Programa de auditoría;

c) Aplicación, oportunidad y alcance de las pruebas;

d) Evaluación de los sistemas de control interno adoptados por los usuarios industriales de bienes y servicios y usuarios comerciales establecidos en la zona franca;

e) Concepto del auditor respecto de la cuenta de inventarios;

f) Nivel de ejecución del plan maestro de obras de infraestructura;

g) Nivel de ejecución del programa de inversión de los usuarios;

"h) (

Modificado por art 2 de Resolucion 7310 de julio 29 de 2010)

Verificación del cumplimiento de los compromisos de generación de empleo adquiridos;"

i) Verificaciones de cumplimiento en materia de patrimonio líquido y la generación de empleo por parte de los usuarios;
j) Nivel de aplicación del presupuesto financiero establecido para el proyecto;
k) Nivel de ejecución de las demás actividades del proyecto previstas en el cronograma general de desarrollo;
l) Concepto general del auditor sobre el desarrollo y avance del proyecto, relacionando aspectos relevantes y compromisos contraídos por el usuario operador;
m) Dictamen final.

La auditoria al Plan Maestro, de nuevos empleos, cumplimiento de la inversión y de la renta líquida cuando haya lugar a ello, así como el grupo de cuentas de inventarios, se deben documentar y adelantar con una periodicidad mínima de una vez al año. El resultado de la misma, deberá ser remitido por el usuario operador a la Subdirección de Gestión de Registro Aduanero o a la dependencia que haga sus veces, en el mes de junio del año siguiente al periodo auditado. El usuario operador de las Zonas Francas permanentes podrá remitir bimestralmente los informes de las auditorias que se vayan realizando en el mismo año, pero en todo caso en el mes de junio del año siguiente la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá disponer de la totalidad de la auditorias realizadas en el año calendario anterior. (Modificado el último inciso por la Resolución 00830 del 28 de noviembre de 2008)

Concordancias Legales
DECRETO 2685 DE 1999 ART. 393-17

Documentos que Afecta

Documentos que lo afectan
ADICIONADO POR LA RESOLUCION 05532 DE 2008 ART. 1
MODIFICADO EL ULTIMO INCISO POR LA RESOLUCION 00830 DE 2008 ART. 1
MODIFICADO EL LITERAL h) DE ESTE ARTÍCULO POR LA RESOLUCION 7310 DE 2010 ART. 2

Concordancias Jurisprudenciales

Descriptores
USUARIO OPERADOR - OBLIGACIONES
AUDITORÍA EXTERNA