1.- Los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirles se extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago como en el caso de las compensaciones o confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado, que correspondan a rentas no causadas, solo se gravan en el año o período gravable en que se causen.

se exceptúan de la norma anterior:

a) Los ingresos obtenidos por los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación. Estos contribuyentes deben denunciar los ingresos causados en el año o período gravable, salvo lo que se establece en el presente decreto para el caso de negocios con sistemas regulares de ventas a plazos por instalamentos;

b) Los ingresos por concepto de dividendos o de utilidades provenientes de Fondos de Inversión y fondos Mutuos de Inversión, se entienden realizados por los respectivos accionistas, socios o suscriptores cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles;

c) Los ingresos por concepto de participaciones de utilidades en sociedades de responsabilidad limitada o asimiladas, se entienden realizados por los respectivos socios, comuneros o asociados en el mismo año o período gravable en que las utilidades son realizadas por parte de dichas entidades;

d) Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles, se entienden realizadas en la fecha de la escritura pública correspondiente, salvo que el contribuyente opte por acogerse al sistema de ventas a plazos;

2.- Los costos y deducciones legalmente aceptables, cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie, o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.

Por consiguiente, los costos y deducciones incurridos por anticipado solo se deducen en el año período gravable en que se causen.

Se exceptúan de la norma anterior los costos y deducciones incurridos por contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación, los cuales se entienden realizados en el año o período en que se causen, aun cuando no se hayan pagado todavía.

Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro. Y se entiende causado un costo o deducción cuando nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago.

Concordancias Legales
ESTATUTO TRIBUTARIO ART. 26, 27, 58, 59
DECRETO 187 DE 1975 ART. 17
ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 27
ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 28
ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 58
ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 59
DECRETO 0187 DE 1975 ART. 17
ESTATUTO TRIBUTARIO DECRETO 0624 DE 1989 ART. 26
DECRETO 0187 DE 1975 ART. 32
DECRETO 0187 DE 1975 ART. 33

Documentos que Afecta


Documentos que lo afectan


Concordancias Jurisprudenciales


Descriptores
CAUSACION DE LOS COSTOS
INGRESOS
REALIZACION DEL INGRESO